wordpress themes.

Просмотры: 509

Деякі особливості заповнення декларації з податку на прибуток підприємства та виправлення у ній помилок

У Податковій декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженій наказом Міндоходів від 30.12.2013 р. №872, зареєстрованим у Мін’юсті 20.01.2014 р. за №103/24880 (далі – Декларація №872):

рядки 15, 16, 18, 19, 21 та 22 заповнюються лише платниками, у яких базовим податковим (звітним) періодом є календарний квартал, та не заповнюються платниками, у яких базовим податковим (звітним) періодом є календарний рік;

до картки особового рахунку (далі – КОР) заноситься значення рядків 14, 17 та 20 Декларації №872 платників податку, в яких базовим податковим (звітним) періодом є календарний рік, та значення рядків 16, 19 та 22 Декларації №872 платників податку, в яких базовим податковим (звітним) періодом є календарний квартал;

рядок 5.1 додатка АВ та рядок 20 Декларації №872 заповнюються як платниками, які прийняли рішення про сплату консолідованого податку, так і платниками, якими не прийнято таке рішення, в тому числі у зв’язку із відсутністю філій (відокремлених підрозділів).

Наводимо приклад заповнення таблиці Декларації №872 „Дванадцятимісячний період для сплати авансових внесків 8” (далі – Таблиця): платником податку – підприємством у травні 2014 року буде виявлено помилку в розрахунку авансових внесків у Декларації №872, яка подана за 2013 рік, або за наслідками перевірки контролюючим органом буде змінено суму податкових зобов’язань з податку на прибуток за 2013 рік та у поданій підприємством Декларації №872 за 2013 рік рядок 23 дорівнює 10 000 гривень. Відповідно підприємством як авансовий внесок з податку на прибуток має буде сплачено у березні 10 000 грн. та у квітні 10 000 гривень. У травні 2014 року підприємство подає уточнюючу Декларацію №872 до Декларації №872, поданої за 2013 рік, в якій рядок 23 з урахуванням виправленої помилки дорівнює 15 000 гривень.

У зв’язку з цим у рядку 1 Таблиці у клітинках навпроти місяців „травень” – „лютий” має бути проставлена позначка „+”, у рядку 2 Таблиці у клітинках навпроти місяців „березень” та „квітень” проставляється цифра 10 000, у клітинках навпроти місяців, починаючи з місяця „травень” та закінчуючи місяцем „лютий”, проставляється цифра 15 000.

Одночасно слід зазначити, що у разі самостійного виправлення помилок по авансових внесках з податку на прибуток до КОР заноситься показник з рядка 34 (у разі збільшення податкового зобов’язання) або з рядка 37 (у разі зменшення податкового зобов’язання) за місяці, термін сплати авансових внесків за які минув на дату подання уточнюючої декларації, та з рядка 23 за інші місяці.

Цей приклад наведено у листі Міністерства доходів і зборів України від 07.03.2014 р. №5699/7/99-99-19-03-01-17 “Про заповнення звітності”.

 

Ви можете залишити коментар, або посилання на Ваш сайт.